Si vous êtes indépendant (entrepreneur individuel, profession libérale, exploitant agricole…) et que vous avez longtemps adhéré à une association ou un centre de gestion agréé, vous connaissez cette ligne de la déclaration de revenus : « frais de comptabilité et d'adhésion ». Elle n'existe plus à partir de la déclaration des revenus 2025.
L'article 11 de la loi de finances pour 2025 a supprimé la réduction d'impôt pour frais de comptabilité et d'adhésion (article 199 quater B du CGI). Elle s'est appliquée pour la dernière fois à l'impôt sur le revenu dû au titre des revenus 2024, déclarés au printemps 2025. Les informations ci-dessous sur son fonctionnement sont donc données à titre historique.
Comment fonctionnait la réduction d'impôt ?
Qui était concerné ?
Trois conditions devaient être réunies :
- être soumis à l'impôt sur le revenu ;
- être adhérent d'une association de gestion agréée (centre de gestion agréé pour les commerçants et artisans, association agréée pour les professions libérales) ;
- avoir réalisé des recettes inférieures aux limites du régime micro au cours des deux années précédentes, tout en ayant opté pour un régime réel d'imposition.
Quelles dépenses étaient prises en compte ?
Les frais de gestion déductibles engagés pour la tenue de la comptabilité et l'adhésion à l'organisme agréé :
- les honoraires versés à un professionnel de la comptabilité, pour les prestations concourant directement à l'établissement de la comptabilité ;
- les sommes versées à l'organisme agréé (cotisations, prestations personnalisées) ;
- les achats et frais concourant directement à la comptabilité (livres comptables, documentation), hors investissements ;
- la rémunération et les charges sociales d'un salarié ou du conjoint tenant la comptabilité, au prorata du temps consacré.
Quel était le montant de l'avantage ?
Les dépenses ayant ouvert droit à la réduction étaient réintégrées au résultat. Le surplus non pris en compte restait déductible.
Ce qui change depuis les revenus 2025
- Plus de réduction d'impôt sur votre déclaration de revenus (formulaire 2042 C PRO).
- Plus de réintégration non plus : vos honoraires d'expert-comptable, vos frais de logiciel et vos cotisations restent simplement des charges déductibles de votre résultat, comme n'importe quelle charge professionnelle.
- Le statut particulier des organismes de gestion agréés a lui aussi été supprimé à compter du 16 février 2025, de même que les avantages fiscaux qui y étaient attachés.
Un artisan au réel a versé 1 800 € d'honoraires et 150 € de cotisation à son centre de gestion en 2024 : la réduction d'impôt aurait été de 915 € (plafond). En 2025, ces 1 950 € restent déductibles du bénéfice : l'économie d'impôt dépend de sa tranche marginale (par exemple 30 % × 1 950 € ≈ 585 €), sans le complément de la réduction.
Faut-il encore adhérer à un organisme de gestion agréé ?
Sans avantage fiscal, l'intérêt de l'adhésion est devenu plus limité. Elle peut toutefois conserver une utilité : contrôle de cohérence de vos déclarations, assistance et information fiscale, et dans certains cas, des garanties de procédure. Avant toute décision, comparez le coût de l'adhésion aux services effectivement rendus, avec votre expert-comptable.
Que faire concrètement ?
- Vérifiez votre déclaration 2026 : la case dédiée ne doit plus être renseignée.
- Gardez vos factures d'honoraires : elles restent des charges déductibles.
- Revoyez votre budget : l'économie d'impôt de 915 € disparaît pour de nombreux indépendants.
- Réexaminez votre régime fiscal (micro ou réel) et votre statut : voir notre guide pour choisir son statut juridique.
Comment Abaque vous accompagne
Nous vous aidons à mesurer l'impact de cette suppression sur votre situation, à optimiser vos charges déductibles et à choisir le régime d'imposition le plus pertinent. Prenez rendez-vous.
